以后可能沒人敢吹GMV了。

　　“聽說頭部主播正在被嚴(yán)查。”

　　日前“鄭州追征一網(wǎng)紅600多萬稅款”的消息一出，輿論嘩然，一位與帶貨主播合作過的商家向開菠蘿財(cái)經(jīng)透露了這一消息。

　　據(jù)《鄭州晚報(bào)》報(bào)道，日前，鄭州市金水區(qū)稅務(wù)局運(yùn)用大數(shù)據(jù)實(shí)現(xiàn)信息系統(tǒng)自動(dòng)提取數(shù)據(jù)，加大文娛領(lǐng)域從業(yè)人員稅收征管力度，追征一名網(wǎng)紅的662.44萬元稅款收入國(guó)庫(kù)。662.44萬元中，含補(bǔ)交稅款634.66萬元，含滯納金27.78萬元。目前，這名納稅人分15筆結(jié)清了稅款。

　　在稅務(wù)總局要求各地稅務(wù)機(jī)關(guān)加大對(duì)網(wǎng)紅、明星等查稅力度后，這是網(wǎng)紅公開補(bǔ)稅的首個(gè)案例。網(wǎng)紅一詞天然吸睛，加之巨額的稅款，話題迅速登上微博熱搜。

　　普通人好奇，這位被追征600多萬元稅的網(wǎng)紅是誰(shuí)？網(wǎng)紅能掙這么多錢，這個(gè)群體是怎么交稅的？有哪些慣用的避稅和逃稅方式？

　　而對(duì)于主播群體，一個(gè)鄭州網(wǎng)紅被查稅了，其他人聞風(fēng)而動(dòng)，他們討論著，“鄭州查稅事件”是網(wǎng)紅補(bǔ)稅的個(gè)例，還是網(wǎng)絡(luò)主播“補(bǔ)稅風(fēng)暴”的前奏，會(huì)對(duì)網(wǎng)紅主播群體產(chǎn)生何影響？

　　開菠蘿財(cái)經(jīng)通過與多位業(yè)內(nèi)人士交流，試圖回答這些問題。

　　網(wǎng)紅是怎么交稅的？

　　“光補(bǔ)稅就交了600多萬，這是賺了多少錢！”“我一輩子都賺不到662萬元，而這只是一個(gè)網(wǎng)紅的稅款。”

　　“鄭州追征一網(wǎng)紅600多萬稅款”的熱搜話題下，網(wǎng)友最好奇的就是當(dāng)網(wǎng)紅能賺多少錢的問題，紛紛根據(jù)稅額計(jì)算起了收入。

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　　其實(shí)網(wǎng)紅主播按收入類型分，有靠帶貨賺取坑位費(fèi)和傭金收入的帶貨主播，有拿打賞收入的秀場(chǎng)主播，還有賺軟性廣告植入的內(nèi)容型主播。但不管是靠什么方式賺錢的主播，如果按照個(gè)人工資薪金、勞動(dòng)報(bào)酬所得繳稅，收入超過96萬元以后的部分，將適用45%最高邊際稅率。

　　再結(jié)合《鄭州日?qǐng)?bào)》報(bào)道中提到的，“在通過‘自然人電子稅務(wù)局’平臺(tái)對(duì)匯繳欠稅數(shù)據(jù)的例行監(jiān)測(cè)中，該局稅政二股在系統(tǒng)內(nèi)查詢到，文化路稅務(wù)分局有一筆2020年匯算清繳的大額欠稅有疑團(tuán)。”不難判斷，這名網(wǎng)紅主播662萬的稅款，對(duì)應(yīng)的至少是千萬以上的個(gè)人年收入。

　　多位業(yè)內(nèi)人士判斷，這大概率是某個(gè)平臺(tái)相對(duì)頭部的主播。一位快消品牌負(fù)責(zé)人趙齊告訴開菠蘿財(cái)經(jīng)，并非如市場(chǎng)猜測(cè)的是“帶貨主播”，這位網(wǎng)紅是秀場(chǎng)主播的可能性更高。

　　趙齊結(jié)合這位主播的收入體量和地區(qū)推測(cè)，“普通的帶貨主播賺不了這么多錢，高收入的帶貨主播，基本都集中在杭州、上海一帶。這個(gè)網(wǎng)紅在鄭州，鄭州確實(shí)沒有這種量級(jí)的帶貨主播存在。如果是秀場(chǎng)主播，收入達(dá)到這個(gè)量級(jí)也就不稀奇了。”

　　應(yīng)該對(duì)收入如此高的網(wǎng)紅主播如何征稅，也是網(wǎng)友們關(guān)注的話題。

　　如何繳納稅款，是由主播和平臺(tái)之間的合作關(guān)系決定的。北京至普律師事務(wù)所李圣律師表示，如果主播以個(gè)人獨(dú)立的身份在平臺(tái)工作，與平臺(tái)之間是勞務(wù)關(guān)系，這個(gè)時(shí)候平臺(tái)應(yīng)該按照勞務(wù)報(bào)酬進(jìn)行代扣代繳。如果主播簽訂了勞動(dòng)協(xié)議，作為員工身份進(jìn)行直播，則按照勞務(wù)報(bào)酬所得扣繳個(gè)稅。

　　不過，高收入主播基本都會(huì)做稅收籌劃。

　　頭部網(wǎng)紅主播和明星同屬于高收入群體，收入動(dòng)輒百萬、千萬甚至上億，很容易適用最高45%稅率，也就是100塊錢收入就意味著要交45塊錢的稅。李圣表示，高收入主播顯然會(huì)避開雇傭關(guān)系下的繳稅方式，與平臺(tái)選擇另一種合作關(guān)系——設(shè)立以個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)、個(gè)體工商戶等形式的工作室。

　　這種操作下，按照經(jīng)營(yíng)所得繳納個(gè)人所得稅，僅適用最高35%個(gè)稅稅率，足足少了10個(gè)百分點(diǎn)。再加上有些地方對(duì)于工作室采取的核定征收，按照毛收入給予一個(gè)很低的稅率，實(shí)際稅負(fù)會(huì)更低。但他強(qiáng)調(diào)，從稅法來講，是個(gè)人收入就按個(gè)人收入繳稅，是公司收入就應(yīng)該按照公司收入繳稅，不能為逃避納稅義務(wù)，故意轉(zhuǎn)換收入主體。

　　據(jù)財(cái)政學(xué)博士、河北金融學(xué)院講師臧建文總結(jié)，高收入主播群體逃避稅款的方式，以改變收入的性質(zhì)居多，將雇傭所得轉(zhuǎn)變?yōu)榻?jīng)營(yíng)所得，把勞動(dòng)合同變?yōu)閯趧?wù)合作形式。因此，成立個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、結(jié)合地方政策在稅收洼地園區(qū)設(shè)立公司合理避稅，已經(jīng)是主播這類高收入群體的常規(guī)操作。“某些產(chǎn)業(yè)園區(qū)、地方政府為了招商引資的需要，將個(gè)人所得稅的地方分享的部分，部分或者全額返還給繳納者的情況的確存在。”

　　各類網(wǎng)紅如何避稅、逃稅？

　　在“鄭州網(wǎng)紅”事件發(fā)酵期間，網(wǎng)絡(luò)上流傳著一份“避稅方案”，稱該網(wǎng)紅如果采用了“避稅方案”，其交稅比例可能更低，實(shí)際收入也相應(yīng)更高。

　　的確，主播因?yàn)樾袠I(yè)的特殊性，還有一些“潛規(guī)則”的避稅甚至是逃稅方式。我們從游戲主播、秀場(chǎng)主播、帶貨主播三個(gè)類型來分析。

　　趙齊曾深度參與過某游戲直播平臺(tái)的運(yùn)營(yíng)。他透露，當(dāng)時(shí)平臺(tái)上的游戲主播至少有三種以上的方式逃稅。

　　第一種方式是“陰陽(yáng)合同”。表面上，平臺(tái)與主播簽訂一份相對(duì)低薪的合同，但薪資的大頭是以現(xiàn)金方式結(jié)算。

　　第二種方式，讓主播自己找一家公司，平臺(tái)與這家公司合作，以業(yè)務(wù)往來的名義輸送利益。

　　第三種方式是讓主播注冊(cè)個(gè)體工商戶（依法經(jīng)核準(zhǔn)登記，從事工商經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的自然人或者家庭），平臺(tái)以采購(gòu)服務(wù)或其他項(xiàng)目的名義與主播結(jié)算，主播納稅稅率低；或是，讓主播自己找發(fā)票，平臺(tái)以主播是員工的身份報(bào)銷給主播。

　　“我們平臺(tái)的游戲主播一個(gè)月收入幾十萬，平臺(tái)在給主播發(fā)工資的時(shí)候，都是用這類操作幫主播避稅。”趙齊回憶，在游戲直播處于風(fēng)口的2016年，這種操作尤其常見。彼時(shí)，資本瘋狂入局，游戲直播平臺(tái)為了搶奪稀缺的游戲主播，不得不開大價(jià)錢搶人。

　　趙齊所在的平臺(tái)，游戲主播一個(gè)月只有兩三萬塊的打賞，這筆收入根本留不住人，平臺(tái)基本都會(huì)給頭部主播開幾十萬的月薪，“可這些主播都不愿意交稅，認(rèn)為這筆稅不該他們出”。最后，主播和平臺(tái)博弈的結(jié)果是，幫助他們用上述方式避稅，“后來在游戲直播圈演變成不成文的規(guī)定”。

　　在秀場(chǎng)直播模式下，主播主要收入來自打賞，而打賞交易是走平臺(tái)的，可避稅的空間較小。

　　來源/Pexels

　　趙齊分析，一方面，秀場(chǎng)主播的稀缺性不如游戲主播，另一方面，秀場(chǎng)是更成熟的商業(yè)模式，平臺(tái)通常不會(huì)給頭部主播高薪資，一般是給流量方面的扶持。

　　凡事都有例外，同時(shí)他也提到，在秀場(chǎng)主播陣營(yíng)里，當(dāng)主播的議價(jià)能力足夠強(qiáng)，也會(huì)走上游戲主播那條路，平臺(tái)不主動(dòng)幫忙，但可能會(huì)默許某些逃稅行為。

　　多位業(yè)內(nèi)人士一致認(rèn)為，在主播圈子里，帶貨主播的避稅空間最小。

　　“陰陽(yáng)合同”、“現(xiàn)金結(jié)算”的方式，在帶貨主播身上并不適用。趙齊提到，移動(dòng)支付可以追溯、雙方是實(shí)名的，現(xiàn)金具有匿名性，這在實(shí)際操作中就涉及到信任的問題。

　　由于帶貨產(chǎn)業(yè)集中在杭州、上海，但絕大多數(shù)生產(chǎn)廠家并不在此，加之直播帶貨興起時(shí)間不長(zhǎng)，導(dǎo)致上游和下游之間沒有足夠的信任基礎(chǔ)，因此沒有辦法進(jìn)行現(xiàn)金交易。

　　不過，用個(gè)體工商戶名義去注冊(cè)店鋪的方式，對(duì)于帶貨主播是可行的，而且部分平臺(tái)也是鼓勵(lì)的。“如果用公司注冊(cè)，增值稅稅率是13%，用個(gè)體戶注冊(cè)，可以享受到個(gè)人經(jīng)營(yíng)所得稅核定征收的政策，稅率可以減少10個(gè)點(diǎn)。現(xiàn)在抖音上大量店鋪都是以個(gè)體戶的名義注冊(cè)的。”趙齊稱，個(gè)體戶不用繳那么多稅，就可以把這部分成本補(bǔ)償給主播，這是平臺(tái)幫助商家和主播兩邊都賺錢的方式。

　　整體而言，電商主播的交易都發(fā)生在電商和直播平臺(tái)上，數(shù)據(jù)公開可查、相對(duì)透明，逃稅難度較大。

　　直播購(gòu)物APP開菠蘿創(chuàng)始人王冉提到，頭部帶貨主播有自己談供應(yīng)鏈的能力，沒有那么依賴平臺(tái)，但絕大多數(shù)中小帶貨主播都是依托于平臺(tái)，選品和交易都發(fā)生在平臺(tái)上，因此偷逃稅款的可能性較小。不過部分小主播會(huì)掛一些非平臺(tái)商品的鏈接出售，“這些商品來路不明，就不好說了。”

　　主播以后還敢“吹”GMV嗎？

　　“鄭州查稅事件”，是網(wǎng)紅補(bǔ)稅的個(gè)例，還是一場(chǎng)網(wǎng)紅“補(bǔ)稅風(fēng)暴”的前奏？

　　9月18日，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于開展文娛領(lǐng)域綜合治理工作的通知》，近期要結(jié)合2020年度個(gè)人所得稅匯算清繳辦理情況，對(duì)存在涉稅風(fēng)險(xiǎn)的明星藝人、網(wǎng)絡(luò)主播進(jìn)行一對(duì)一風(fēng)險(xiǎn)提示和督促整改。

　　9月28日，國(guó)家稅務(wù)總局表示，稅務(wù)部門抽查發(fā)現(xiàn)，有兩名帶貨主播涉嫌違規(guī)將個(gè)人收入轉(zhuǎn)變?yōu)槠髽I(yè)經(jīng)營(yíng)收入，進(jìn)行虛假申報(bào)少繳個(gè)人所得稅，涉稅金額較大，已被立案?jìng)刹椤?

　　瘋狂快跑的直播電商行業(yè)、高收入的頭部主播必然會(huì)成為查稅的重點(diǎn)對(duì)象。艾瑞咨詢研究報(bào)告顯示，2020年，中國(guó)直播電商市場(chǎng)規(guī)模超1.2萬億元，年增長(zhǎng)率為197.0%，預(yù)計(jì)未來三年年均復(fù)合增速為58.3%，預(yù)計(jì)2023年直播電商規(guī)模將超4.9萬億元。截至2020年底，行業(yè)內(nèi)主播的從業(yè)人數(shù)達(dá)123.4萬人。上述業(yè)內(nèi)人士透露，在各平臺(tái)，年收入過百萬、收入上千萬甚至過億的主播，至少幾千人。

　　不止一位業(yè)內(nèi)人士告訴開菠蘿財(cái)經(jīng)，帶貨主播尤其是頭部帶貨的收入量級(jí)比較容易估算，且提供了計(jì)算方式。帶貨主播的收入主要包括坑位費(fèi)、傭金兩部分。

　　先算坑位費(fèi)部分。以薇婭為例，一年365天約有300天上播，一晚有40-50個(gè)坑位，按照其中有30個(gè)坑位收費(fèi)、平均坑位費(fèi)10萬元計(jì)算，薇婭一天的坑位費(fèi)有300萬，300天就是9000萬。

　　再算傭金部分。趙齊透露，不同品類的傭金不同，一般在10%-35%之間。消費(fèi)領(lǐng)域里，一般酒水飲料的傭金最高，3C電器類的傭金最低，價(jià)格越透明的產(chǎn)品，傭金比例越低；傭金也與品牌大小有關(guān)，大品牌一般給5%-10%的傭金，而小品牌愿意給更高傭金。薇婭直播間2020年的總銷售額是310億元，按照平均數(shù)20%的傭金計(jì)算，其傭金收入是6.2億元左右。“薇婭、李佳琦這種量級(jí)的主播，GMV里的退款部分已經(jīng)很少了，而且當(dāng)場(chǎng)直播結(jié)束后的退款和主播沒有關(guān)系，不影響其傭金收入。”趙齊補(bǔ)充道。

　　某電商平臺(tái)負(fù)責(zé)人瞿江對(duì)開菠蘿財(cái)經(jīng)分析，薇婭的個(gè)人收入應(yīng)該在10億元上下。當(dāng)然，這些錢還不包括薇婭的微博、微信的廣告收入以及謙尋其他明星、達(dá)人賺的錢。

　　話說回來，瞿江認(rèn)為，薇婭、李佳琦這種超級(jí)主播，背后的公司無論是美ONE還是謙尋，都已經(jīng)資本化運(yùn)作了，逃稅成本太高，大概率不會(huì)因此自斷前途。

　　“隱患大概率發(fā)生在行業(yè)里一些中腰部主播、夫妻店運(yùn)作的小主播身上，他們的財(cái)務(wù)是否合規(guī)，要打一個(gè)問號(hào)。”瞿江表示，在國(guó)家稅務(wù)總局表明“對(duì)2021年底前能夠主動(dòng)報(bào)告并及時(shí)糾正涉稅問題的，可以依法從輕、減輕或者免予處罰”的前提下，帶貨主播可能會(huì)出現(xiàn)秀場(chǎng)主播在2016年時(shí)大規(guī)模補(bǔ)稅的場(chǎng)面。

　　隨著稅收征管體制改革力度加大、稅務(wù)部門技術(shù)征管手段升級(jí)，針對(duì)主播群體的稅收監(jiān)管也會(huì)隨之升級(jí)，主播可鉆的漏洞會(huì)越來越小甚至消失。臧建文還對(duì)開菠蘿財(cái)經(jīng)提到，主播因其線上交易的特殊性，反而更便于稅務(wù)部門征收；當(dāng)頭部主播群體成為查稅重點(diǎn)對(duì)象，也會(huì)扼制“刷業(yè)績(jī)”之風(fēng)，“吹牛也得交稅”，某種程度上也會(huì)扼制一味夸大GMV的風(fēng)氣。

　　王冉表示，主播行業(yè)的發(fā)展，就像當(dāng)年互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)的發(fā)展一樣，直播將從最初的個(gè)人站點(diǎn)，規(guī)范到以企業(yè)官方站點(diǎn)為主。查稅會(huì)讓整個(gè)主播生態(tài)趨于良性發(fā)展。